НДС – аббревиатура, обозначающая налог на добавленную стоимость. Этот налог уплачивается всеми резидентами государства неявным образом, так как он заложен в итоговую стоимость всех товаров и услуг. С течением времени форма и правила изъятия в бюджет данных денежных сумм значительно изменяется. Рассмотрим основные отличия в уплате НДС в 2015, изменения, что делать, чтобы избежать неприятных санкций.
Процентная ставка налога на добавленную стоимость
При расчете суммы налога резиденты продолжают пользоваться статьей 164 Налогового Кодекса РФ, в которой указано, что размер НДС с 2015 года не меняется и остается на прежнем уровне в 18% для большинства товаров и услуг, 10% для определенного перечня детских и медицинских товаров, периодики, книжной продукции.
Нововведения в подаче деклараций.
- Фирмам, избравшим упрощенный способ налогообложения и выставляющим счета-фактуры с включенным в них НДС, предписано указывать в налоговой декларации полученные показатели данных счетов. Ранее от них требовалось указание лишь общей суммы, а сейчас раздел 12 налоговой декларации должен отражать конкретные суммы.
- Посредники, ранее освобожденные от сдачи отчетов по НДС, сейчас лишены данной льготы. Им вменено в обязанность заполнение специальных разделов деклараций, предназначенных для отчетов по посреднической деятельности и уплаченному в результате нее НДС.
При этом следует скурпулезно определить, подпадает ли деятельность под определение посреднической, так как в некоторых случаях таковыми будут являться в том числе некоторые виды грузоперевозок, строительства и смежных областей.
- Предприятия, не уплачивающие НДС, обязали подавать данные на электронных носителях. Декларация с отчетностью по НДС, не сданная в общепринятом электронном виде, признается недействительной, даже если имеется действующий вариант, заполненный на бумаге. В данном случае компания может получить заблокированные счета и штраф от 1000 рублей. Данное нововведение подробно отражено в пункте 5 статьи 174 Налогового Кодекса РФ.
Изменения в ведении журнала учета счетов-фактур
- В соответствии с пунктом 3 статьи 169 Налогового Кодекса РФ, поясняющим правила работы с НДС в 2015г изменения как работать внесены в который до начала текущего налогового периода, ведение данного журнала исключено из обязанностей плательщиков НДС. Это связано с существовавшим до этого дублированием информации с книгами покупок и продаж. Ситуации, касающиеся освобожденных от НДС организаций, решаются индивидуально.
- Юридические лица, выполняющие функции посредников, к которым относяттакже застройщиков и экспедиторов, не освобождаются от своевременного заполнения журнала учета счетов-фактур, однако в нем не нужно отражать счета, иллюстрирующие суммы вознаграждения, полученного в результате исполнения договоров с агентами, экспедиторами.
- Отрегулирован перечень лиц, которым вменено в обязанность предоставление для проверки данного журнала. К ним относятся фирмы, применяющие упрощенную систему налогообложения, освобожденные от уплаты НДС согласно статье 145 Налогового Кодекса РФ. Экспедиторы к данному списку относятся лишь в случаях, если они уже учли в качестве дохода свое вознаграждение.
- В качестве крайнего срока подачи журнала в налоговые органы определено 20-е число месяца, следующего за отчетным, сроки оплаты НДС в 2015 году остаются прежними – не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за текущим.
Коррекция сумм НДС
- В случаях, когда выручка за трехмесячный период оказывается меньше установленной суммы, в данное время составляющей 2 000 000 рублей, налоговое законодательство, в частности пункт 1 статьи 145 Налогового Кодекса РФ, предусматривает возможность освобождения от уплаты НДС. Лицо, желающее воспользоваться данной льготой, должно восстановить полученные в прошедших периодах вычеты по приобретениям, планировавшимся для осуществления деятельности с последующей уплатой НДС. Согласно уточненному пункту 8 статьи 145, восстановление налога должно производиться за последний налоговый период накануне начала использования льготы.
- Если организация переходит на патентную систему взимания налогов, она должна восстановить суммы НДС, на которые распространялся ранее действующий вычет. Этот пункт нельзя назвать полностью новым, он существовал и ранее, а в 2015 году был уточнен и разъяснен.
- Отменена обязанность субъектов налогообложения по восстановлению вычетов на НДС, если планируется последующая деятельность, ставка НДС с 2015 года на которую составляет 0%. К вышеуказанным видам деятельности относится отправка товаров на экспорт, международные перевозки, транспортные услуги. Отмена связана с тем, что практическое применение обязательства было затруднительно. Данное нововведение не относится к деятельности, нулевая ставка для которой определяется пунктом 1 статьи 164 Налогового Кодекса РФ. В некоторых случаях налог по-прежнему должен быть восстановлен.
- Отменен ранее существовавший вычет на суммы НДС, подлежащие уплате с расходов на налог на прибыль. В настоящее время вычет используется только для командировочных и представительских расходов.
- Ранее полученный вычет для приобретения морского и воздушного транспорта должен быть восстановлен, если планируется использование приобретений в деятельности, с которой не предусмотрена выплата НДС. Это не касается судов, приобретенных 15 и более лет назад.
- Не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость прибыль, полученная в результате деятельности по продаже имущества обанкротившегося лица. Покупатель данного имущества не должен оплачивать НДС после получения подобной прибыли, согласно последним изменениям в статье 161 Налогового Кодекса РФ.
Также с начала 2015 года утвержден полный перечень источников данных, декларируемых для НДС. К ним отнесены:
- журнал учета счетов-фактур;
- книга покупок;
- книга продаж;
- непосредственно счета-фактуры.
