Очень часто предприниматели и организации начинают использовать или переходят с другого режима на ЕНВД. Расшифровка данной аббревиатуры – Единый налог на вмененный доход. Это особый режим налогообложения, преимуществами которого является простота начисления и универсальность. Универсальность налога заключается в том, что он заменяет сразу несколько других налогов: налог на прибыль (уплачиваемый организациями), НДФЛ (если речь идет об ИП), НДС (кроме таможенного), налог на имущество (исключение – объекты, база для исчисления налога по которым равна кадастровой стоимости).
«Вмененка» регулируется с помощью законов округов городов, населенных пунктов Федерального уровня, муниципальных районов. ЕНВД распространяется только на определенный список заданных видов деятельности предпринимательства, в каждом субъекте его определяют местные власти. Как правило, к этим видам деятельности относятся:
- Услуги по общественному питанию;
- Автотранспортные услуги;
- Торговля в розницу;
- Услуги по ремонтным работам, техническое обслуживание, мойка ТС;
- Наружная реклама и реклама в транспорте;
- Аренда земли и помещений в целях осуществления коммерческой деятельности и т.д.
На то, каким будет налог, размер дохода организации значения не имеет. Величина налога находится в прямой зависимости от базовой доходности бизнеса, от того, какой величины физический показатель, а также от корректирующих коэффициентов К1 и К2.
Величину базовой доходности можно посмотреть в Налоговом Кодексе РФ. Что касается физического показателя, то он имеет конкретные значения для каждого из видов деятельности. К примеру, если бизнес основан на торговле, это может быть площадь торгового помещения.
После 1 января 2013 года перейти на «вмененку» стало добровольным. Но есть некоторые ограничения, которые не позволяют использовать данный режим налогообложения:
- Юридические и физические лица, которые имели в предыдущем году численность трудоустроенных более 100 человек.
- Фирмы, имеющие долю участия юридических лиц более, чем 25%.
- Физические и юридические лица, оказывающие услуги аренды станций автогазозаправки и заправки.
- Фирмы, которые ведут деятельность, находящуюся в рамках договоров доверительного управления либо простого товарищества.
- Организации, имеющие статус крупнейшего налогоплательщика.
- Организации из области здравоохранения, социального обеспечения, образования, которые оказывают услуги общественного питания.
Как рассчитать ЕНВД
- Формула расчета Единого налога на вмененный доход на 1 месяц будет иметь следующий вид:
- ЕНВД = Базовая доходность*Физический показатель*К1*К2*15%.
- Базовая доходность – это предполагаемая государством доходность по данному виду деятельности.
- Физический показатель для каждого типа деятельности свой (например, квадратные метры, количество человек и т.д.).
- К1 – это так называемый коэффициент – дефлятор. Величина устанавливается ежегодно Министерством экономического развития России.
- К2 – корректирующий коэффициент (устанавливается местными властями с целью уменьшить налог).
