Следуя требованиям законодательства, предприниматель обязан составлять бухгалтерскую отчетность. Бухгалтерская отечность ИП может не формироваться, документы бухучета не составляться и бухучет может не вестись в случае организации предпринимателем налогового учета. На практике это означает оформление книг учета доходов и расходов.
Хотя регистры бухучета предприниматель может не составлять, но первичные документы, оформляющие сделки, он составлять обязан.
Книги, применяемые для фиксации объектов налогообложения, утверждаются Минфином, они нумеруются, шнуруются, опечатываются работником ФНС. Форма книг и состав содержащихся в них сведений об облагаемых объектах, утверждены Минфином. Обратившись в ФНС, предприниматель вправе скорректировать форму книг, добившись необходимого для верного обложения состава сведений.
Учитывая необязательность бухгалтерской отчетности, отчетность по налогам становится основной.
Налогообложение на общих основаниях
Налоговая отчетность для ИП в 2015 году на общем налоговом режиме наиболее объемна и предполагает уплату следующих налогов.
НДФЛ
Вновь регистрирующийся предприниматель, получая первый доход, обязан отчитаться о планируемых доходах, сдав декларацию по подоходному налогу – 4-НДФЛ. Для этого у него после истечения месяца, в котором был получен доход, есть 5 дней. Давно работающий предприниматель, ожидая изменение планируемых доходов на более чем 50%, обязан отчитаться в ФНС, направив туда 4-НДФЛ, сразу после определения такого изменения.
Предполагаемая величина дохода, указываемая в декларации, не требует обязательного подтверждения документами-основаниями или расчетами. Никаких санкций за неточность нет. Не подав 4-НДФЛ, предприниматель рискует наложением штрафа.
Нулевой НДФЛ не освобождает ИП от ответственности за задержку представления декларации
Предпринимателю, получающему стабильный доход, сдавать 4-НДФЛ нет необходимости. Расчет авансовых платежей специалисты ФНС проведут, используя прошлогоднюю форму 3-НДФЛ.
В течение года предприниматель оплачивает авансовые платежи в следующие сроки:
- до 15 июля – за полугодие (половину годовой суммы);
- до 15 октября – за 3 квартал (четверть годовой суммы);
- до 15 января – за 4 квартал (четверть годовой суммы)
Декларирование доходов осуществляется сдачей формы 3-НДФЛ до 30 апреля следующего года.
Нанимая работников, предприниматель должен отчитываться об их среднесписочной численности и как налоговый агент – оформлять справки о доходах физлиц.
НДС
Оплачивая в срок до 25 числа ежемесячные авансы по НДС, предприниматель сдает декларацию по налогу не позднее 25 числа следующего за кварталом месяца.
Земельный налог
Обязанность уплаты налога связана с правом собственности предпринимателя на землю. В отсутствие такого права декларирование и уплата налога не нужна. Владеющий землей предприниматель, представляет декларацию 1 раз в год до 1 февраля следующего за отчетным года.
Единая (упрощенная) налоговая декларация
Воспользовавшись предусмотренной НК РФ возможностью, не ведущий деятельности предприниматель, может заменить несколько деклараций одной в случаях:
- отсутствия операций расчетному счету и кассе;
- отсутствия по налогу объектов налогообложения.
Упрощенная система налогообложения
Возможности УСН позволяют предпринимателю сократить объем налоговой отчетности за счет замены единым налогом нескольких следующих:
- НДФЛ;
- алога на имущество физлиц;
- НДС.
Ежегодно, до 30 апреля декларация по налогу подается предпринимателем в ФНС. Прекратив облагаемую деятельность, или утратив право на ее ведение, ИП обязан отчитаться в ФНС, передав туда декларацию до 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором была завершена деятельность или право было утрачено.
Предприниматели на УСН, нанимающие работников, обязаны исполнять обязанности налогового агента.
Единый налог на вмененный доход
С 1 января 2018 года ЕНВД отменяется.
Прямо регулируя размер вмененного дохода, законодатель исключает зависимость суммы налога от результатов работы предпринимателя. Перейдя на ЕНВД и оплачивая фиксированные квартальные платежи до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, ИП заменяет относящиеся к предпринимательской деятельности:
- НДФЛ;
- налог на имущество физлиц;
- НДС.
НК РФ не предусмотрена норма, наделяющая плательщика ЕНВД обязанностями налоговых агентов. Однако, законодательство не содержит и норм, освобождающих лиц, перешедших на ЕНВД, от обязанностей налоговых агентов. Обязанности налогового агента, таким образом, исполняются ИП на общих основаниях.
Начиная с отчетности за 1 квартал 2015 года должна применяться новая форма декларации по ЕНВД, утвержденная Приказом ФНС РФ от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@.
Патентная система
Объектом обложения выступает устанавливаемый субъектом РФ потенциально возможный годовой доход по конкретному виду деятельности. Уплатой налога служит покупка патента, осуществляемая в зависимости от срока его действия разными способами:
- Действующий до 6 месяцев патент оплачивается в течение срока его действия.
- Действующий от 6 месяцев до года патент оплачивается этапами:
— первый платеж (1/3 суммы налога) – в течение первых 90 дней его действия;
— второй платеж (2/3 суммы налога) – до даты окончания его действия.
Патент заменяет:
- НДФЛ (в части предпринимательских доходов);
- налог на имущество физических лиц (в части имущества, применяемого в предпринимательской деятельности);
- НДС, за некоторыми исключениями.
