Покупка основных средств (формирование первоначальной стоимости)
-
Учет расчетов с поставщиками при покупке ОС
-
Отражение дополнительных расходов на доведение ОС, до состояния пригодного к использованию
-
Отражение процентов по кредитам (займам), используемым на приобретение основных средств
-
Проводки, отражающие курсовые и суммовые разницы за основные средства
-
Учет регистрационных сборов, таможенных пошлин и иных аналогичных платежей
-
Ввод основного приобретенного ОС в эксплуатацию
- Возмещение НДС
Учет расчетов с поставщиками при покупке ОС
Проводки отражающие приобретение объекта основных средств позволяют, наряду с отражением задолженности перед организациями, обеспечить правильное формирование первоначальной стоимости основного средства. Для целей бухгалтерского учета все затраты относятсящиеся к основному средству отражаются проводками по дебету счета 08 в корреспонденции с соответствующими счетами. Особое внимание следет обратить на порядок отражения НДС в учете:
- если основное средство планируется использовать в деятельности, результаты которой облагаются НДС тогда он подлежит возмещению из бюджета;
- в противном случае суммы НДС выставленные поставщиком следует включить в стоимость объекта основных средств.
Счет Дт |
Счет Кт |
Описание проводки |
Сумма проводки |
Документ-основание |
Проводки по поступлению ОС производственного назначения, участвующего в деятельности облагаемой НДС |
08.4 |
60 |
Учтена стоимость объекта ОС. отражена задолженность перед поставщиком |
Сумма без НДС |
|
19.1 |
60 |
Учтен НДС предъявленный поставщиком |
НДС |
|
Проводки по поступлению основного средства, НЕ участвующего в деятельности облагаемой НДС |
08.4 |
60 |
Учтена стоимость объекта ОС. отражена задолженность перед поставщиком |
Сумма с НДС |
|
Оплачены счета поставщиков за полученные ОС |
60 |
50-1 |
Наличными денежными средствами из кассы предприятия |
|
60 |
51 |
Безналичным путем с р/сч предприятия |
|
60 |
55 |
Безналичным путем со специальных счетов предприятия |
|
60 |
71 |
Через подотчетное лицо |
|
Отражение дополнительных расходов на доведение ОС, до состояния пригодного к использованию
Счет Дт |
Счет Кт |
Описание проводки |
Сумма проводки |
Документ-основание |
Отражена стоимость услуг по ОС, участвующему в деятельности облагаемой НДС |
08.4 |
60 |
Учтена стоимость услуг по объекту ОС и задолженность перед компанией, оказавшей услуги |
|
19.1 |
60 |
Учтен НДС предъявленный поставщиком |
|
Стоимость услуг по основному средству, НЕ участвующему в деятельности, облагаемой НДС |
08.4 |
60 |
Отражена стоимость услуг по объекту ОС и задолженность перед компанией, оказавшей услуги |
|
Оплачены счета за оказанные услуги |
60 |
50-1 |
Наличными денежными средствами из кассы предприятия |
|
60 |
51 |
Безналичным путем с р/сч предприятия |
|
60 |
55 |
Безналичным путем со специальных счетов предприятия |
|
60 |
71 |
Через подотчетное лицо |
|
Отражение процентов по кредитам (займам), используемым на приобретение основных средств
При формировании проводок по отражению процентов, начисленных по займам и кредитам, использованным на приобретение объектов ОС следует особое внимание обратить на различие требований по учету этих операций в бухгалтерском и налоговом учете:Бухглатерский учет — суммы процентов, начисленные до ввода объекта в эксплуатацию, увеличивают стоимость внеоборотного актива (проводка Дт 08 — Кт66, 67). Проценты начисленные после ввода в эксплуатацию относятся на прочие расходы организации (проводка Дт 91 — Кт 66,67).Налоговый учет — для целей налогового учета, сумма начисленных процентов включается в расходы отчетного периода, в пределах, установленных статьей 269 Налогового кодекса РФ.
Счет Дт |
Счет Кт |
Описание проводки |
Сумма проводки |
Документ-основание |
Проводки отражающие начисленние процентов по кредитам и займам, до ввода объекта в эксплуатацию |
08.4 |
66 |
Учтена стоимость процентов по краткосрочным займам |
|
08.4 |
67 |
Учтена стоимость процентов по долгосрочным займам |
|
Проценты по кредитам и займам (используемым на приобритенение объектов ОС) начисленные после ввода объекта в эксплуатацию |
91.2 |
66 |
Учтена стоимость процентов по краткосрочным займам |
|
91.2 |
67 |
Учтена стоимость процентов по долгосрочным займам |
|
Проводки, отражающие курсовые и суммовые разницы за основные средства
Счет Дт |
Счет Кт |
Описание проводки |
Сумма проводки |
Документ-основание |
Проводки, отражающие курсовые разницы за основные средства |
91.2 |
60 |
Отражены отрицательные курсовые разницы |
|
60 |
91.1 |
Отражены положительные курсовые разницы |
|
Проводки, отражающие суммовые разницы за основные средства |
91.2 |
60 |
Отражены отрицательные суммовые разницы за ОС, после принятия объекта к учету |
|
60 |
91.2 |
Отражены положительные суммовые разницы за ОС, после принятия объекта к учету |
|
Учет регистрационных сборов, таможенных пошлин и иных аналогичных платежей
Счет Дт |
Счет Кт |
Описание проводки |
Сумма проводки |
Документ-основание |
08.4 |
68 |
Отражены в учете, регистрационные сборы и пошлины |
|
08.4 |
76.4 |
иные аналогичные платежи |
|
Ввод основного приобретенного ОС в эксплуатацию
Счет Дт |
Счет Кт |
Описание проводки |
Сумма проводки |
Документ-основание |
01 |
08.4 |
|
ОС-1 Акт о приемке-предаче объекта основных средств (кроме зданий и сооружений)ОС-1а Акт о приемке-предаче здания (сооружения)ОС-6 Инвентарная карточка учета ОС |
Возмещение НДС
Счет Дт |
Счет Кт |
Описание проводки |
Сумма проводки |
Документ-основание |
68 |
19.1 |
Предъявлены в вычету суммы НДС, уплаченные поставщикам |
|
Список счетов, участвующих в бухгалтерских проводках:
-
01 — Основные средства
-
08 — Вложения во внеоборотные активы
- 08.4 — Приобретение объектов основных средств
-
19 — Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
- 19.1 — Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств
-
50 — Касса
- 50-1 — Касса организации
-
51 — Расчетные счета
-
55 — Специальные счета в банках
-
60 — Расчеты с поставщиками и подрядчиками
-
66 — Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
-
67 — Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
-
68 — Расчеты по налогам и сборам
-
71 — Расчеты с подотчетными лицами
-
76 — Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
- 76.4 — Расчеты по депонированным суммам
-
91 — Прочие доходы и расходы
- 91.1 — Прочие доходы
- 91.2 — Прочие расходы