Многие индивидуальные предприниматели выбирают для себя упрощенную систему налогообложения (УСН). В этом нет ничего удивительного, ведь она отличается невысоким размером налогов и что тоже немаловажно – минимальными требованиями к ведению бухгалтерского учета. Для того чтобы применять УСН необходимо подать заявление на переход к этой системе в налоговую службу. При регистрации это заявление подают вместе с остальными регистрационными документами. Если же переход осуществляется с какой-то другой системы, то придется ждать наступления следующего календарного года, а само заявление должно быть подано в период с 1 октября по 31 декабря текущего года.
УСН может быть двух видов:
- налог с доходов в размере 6%;
- налог с прибыли (доходы минус расходы) в размере 15%.
Однако независимо от выбранного формата упрощенной системы установлены единые правила подачи отчетности при этом виде налогообложения.
Какие нормативные акты регламентируют применение УСН для ИП и подачу отчетности?
- Налоговый Кодекс РФ;
- Приказ ФНС РФ № ММВ-7-3/352 от 04.07.2014 г.;
- Приказ Минфина РФ № 58н от 22.06.2009 года;
- Приказы Минздравсоцразвития РФ № 232н от 15.03.2012 г. и № 216н от 12.03.2012 г.
Подача налоговой отчетности ИП на УСН
Главный отчет, который предприниматель подает в налоговую по результатам своей деятельности – это декларация по налогу при УСН. Она подается один раз в год до тридцатого апреля года, следующего за тем, результаты которого в ней отображаются. Даже если ИП уплачивает авансовые взносы по налогу ежеквартально, отчет, тем не менее, подается в целом за минувший год.
В декларации указываются полное ФИО и все реквизиты предпринимателя. Это: адрес регистрации, коды ИНН, ОКТМО, ОКВЭД и т.д. В разделе, предназначенном для внесения результатов деятельности ИП вписывает объем доходов за год (при УСН 15% доходы, расходы и прибыль), размер налога, а также в отдельном разделе даты и суммы выплаченных в течение года авансовых платежей. Кроме того, бумажный вариант декларации необходимо заверять подписью и печатью (при наличии) ИП, а электронный – цифровой подписью.
Сдается декларация в налоговую инспекцию по месту регистрации (жительства, если они отличаются). Отчет можно подавать как в бумажном, так и в электронном виде. Его можно сдать:
- лично, посетив отделение ФНС;
- отправив по почте письмом с уведомлением и описью вложения;
- по электронной почте через интернет.
При личной подаче отчета его необходимо оформить в двух экземплярах для того, чтобы второй с отметкой принимающего органа оставить себе. При отправке отчета почтой, подтверждением будет почтовая квитанция с датой приема письма. Подача отчета в электронном виде подтверждается электронной квитанцией из ФНС. За несвоевременную подачу декларации и ее неподачу предусмотрена административная ответственность.
Подача отчетности по заработной плате наемных работников
При выплате заработной платы предприниматель обязан перечислить соответствующие налоги и взносы с нее. Также в каждый из социальных фондов подается соответствующая отчетность. В частности это:
- форма РСВ-1 подается в Пенсионный фонд ежеквартально до пятнадцатого числа второго месяца, следующего после окончания отчетного квартала, эта форма подается вместе с персонифицированными сведениями учета доходов каждого работника и взносов, уплаченных с них;
- форма 4-ФСС подается в Фонд социального страхования ежеквартально до пятнадцатого числа месяца, следующего после окончания отчетного квартала.
Кроме того, предпринимателю необходимо будет подать в налоговую службу справки 2-НДФЛ на каждого из своих работников. Передаются они в отделение ФНС по месту регистрации (жительства) ИП ежегодно до первого апреля следующего года.
Ранее ИП, уплачивавшие взносы в социальные фонды за себя должны были подавать соответствующую отчетность. Теперь эта обязанность отменена, потому ни отчеты в фонды, ни справку 2-НДФЛ за себя предприниматель подавать не обязан.
Книга учета доходов и расходов
Предприниматели на УСН обязаны вписывать свои доходы (и расходы при УСН 15%) в Книгу учета доходов и расходов (КУДИР). Ранее ее необходимо было регистрировать в органах ФНС, однако на сегодняшний день такая обязанность отсутствует. Записи в нее можно делать, в том числе, и в электронном виде. Однако каждый ИП по окончанию отчетного периода обязан распечатать листы КУДИР, прошить их пронумеровать и хранить среди прочей бухгалтерской документации. За невыполнение этого требования предусмотрена административная ответственность.
