С приходом 2015 г. в порядке расчета УСН произошло достаточно много изменений. Так, сроки уплаты налога УСН авансовым платежом за I квартал 2015 г. – до 27.04.2015 г. Новшества коснулись учета процентов и материалов, различных взносов, а также дополнительных налогов. Все поправки в итоге влияют на уплату авансовых платежей по УСН. Для успешной сдачи отчетности необходимо досконально изучить и применить на практике эти поправки.
Относительно вычисления сумм авансовых оплат по системе «доходы – расходы» в нынешнем отчетном периоде следует помнить о трех ключевых нововведениях.
1. Снят лимит на проценты
Согласно ст. 269 НК РФ, теперь нет ограничений по сумме списываемых в расходы процентов по заемным средствам. Исходить при этом необходимо из размера реальной ставки. Есть только два исключения: долги перед зарубежными компаниями и контролируемая сделка. Это правило относится ко всем компаниям на упрощенке, так как им необходимо осуществлять учет процентов в том же порядке, что и организациям на ОСН, в соответствии с п. 2 ст. 346.16 НК РФ. Все это позволяет увеличить сумму списываемых затрат и тем самым сократить величину аванса.
2. Новый расчет имущественного налога
С 01.01.2015 г. предприятиям на УСН следует оплачивать налог на имущество, исходя из ранее определенной кадастровой стоимости имеющейся на балансе недвижимости. Правило относится ко всем офисам, торговым площадкам, входящим в список объектов региона, как указано в пунктах 2 и 3 статьи 346.11 НК РФ. Коль скоро недвижимость, принадлежащая предприятию, включена в список, тогда аванс по имущественному налогу вычисляется по результатам I квартала. Учесть его станет возможным после платежа (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
3. Списание материалов
С этого года списать материалы нельзя по ранее применявшемуся ЛИФО. Теперь учет должен производиться методом ФИФО, исходя из средней цены или цены единицы. Если по каким-то причинам компания не смогла этого сделать, ей потребуется произвести перерасчет трат на материалы.
Следует упомянуть еще одно новшество, произошедшее в методике учета материалов. Согласно гл. 25 НК РФ, компании на ОСН могут поэтапно списывать собственное малоценное имущество, срок службы которого дольше 1 года. Компании на УСН посчитали, что это правило можно распространить и на учет расходов. Это не верно. Ст. 346.17 НК РФ определяет порядок учета расходов на УСН, где сказано: любой материальный расход может быть списан исключительно по факту состоявшейся оплаты. Ошибочное списание материальных ценностей приводит к тому, что сумма аванса искусственно завышается.
Неуплата авансовых платежей по УСН влечет за собой обязанность предприятия уплатить пеню в размере, равном не перечисленному в срок платежу. Порядок начисления и погашения пени изложен в ст. 58 НК РФ.
Налог УСН сроком уплаты 2015 г. ИП обязаны заплатить до 30.04.2015 г. Документ подается в налоговую по месту жительства. Организации обязаны отчитаться в налоговой до 31.03.2015 г.
