Для начала определим, что будем понимать под основными средствами. К ним относят имущество или товары, которые организация приобретает не для продажи, для собственных нужд (производства). Это понятие можно применить к помещениям, технике и др. Кроме того, чтобы средство считалось основным необходимо соблюдение двух требований:
- Стоимость свыше 40.000 рублей;
- Срок использования превышает 1 год.
Налоговый учет ОС при упрощенной системе налогообложения значительно отличим от тех же действий на предприятиях с другими системами налогообложения.
Налоговый кодекс (пп. 1 п. 1 ст. 346.16) гласит: предприятиям, использующим УСН, позволяется учитывать расходы на покупку и производство ОС.
Не забываем о том, что объект основных средств, приобретаемый в период «упрощенки», учитывать нужно по изначальной стоимости, а определить ее следует по правилам бух. учета.
Кроме того, организации, использующие ООО на УСН 2014, не считаются плательщиками НДС, в связи с чем при покупке объектов основных средств, стоимость НДС и «ввозной» НДС входят непосредственно в сумму ОС.
В 2015 году схемы учета основных средств при УСН несколько изменился. Теперь необходимо использовать основное средство непосредственно в производственной деятельности (бизнесе). В противном случае затраты на его покупку не будут считаться экономически обоснованными.
Чтобы списать расходы по приобретению основного средства в данном отчетном периоде, оно должно в этом же периоде пройти через этапы или хотя бы последний из них, в соответствии с Налоговым кодексом (подп. 1 п. 3 ст. 346.16, подп. 4 п. 2 ст. 346.17):
- Оплата;
- Начало использования;
- Применение в бизнесе.
При УСН расходы могут быть приняты исключительно после факта оплаты вне зависимости от того, были ли деньги свои или это был заем (пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Нужно не забывать, что права на новое средство должны пройти обязательную государственную регистрацию, затраты на покупку ОС при УСН могут учитываться лишь после доказанного факта предоставления документов для регистрации права.
Чтобы оформить процедуру по введению какого-либо объекта в эксплуатацию необходимы такие документы:
Для объекта ОС (за исключением зданий и сооружений) — форма N ОС-1;
Для зданий, сооружений — форма N ОС-1а;
Для нескольких объектов основных средств (за исключением зданий, сооружений) — форма N ОС-1б.
Покупка основного средства на УСН, а точнее, затраты учитываются по ходу отчетного периода однородно. Они признаются на крайнее число отчетного периода.
Еще одно требование от Налогового кодекса (п. 1 ст. 252): расходы должны иметь документальное подтверждение, они должны быть в экономическом плане обоснованы. Но даже при условии выполнения всех пунктов, отсутствие документации подтверждающей расходы влечет за собой невозможность списать приобретение ОС.
