Большинству предприятий, даже малого и среднего бизнеса, индивидуальных предпринимателей приходится иметь дело с большим количеством отчетных форм в различные фонды. По большей части, даже отсутствие деятельности не освобождает от необходимости подачи нулевых форм и бланков. Какие же нюансы требуется знать по этой части современному руководителю/бухгалтеру?
В каких случаях может потребоваться «нулевка»
Прежде всего, следует понимать, что сами по себе «нулевки» являются объектом отдельного внимания со стороны проверяющих инстанций, которые за этим усматривают попытку уклонения от уплаты налогов и сборов. Конечно, это в большей мере справедливо для упрощенной системы налогообложения, нежели для общей. В последнем случае организация является плательщиком вообще целого ряда платежей: НДС, налог на прибыль, земельный, социальный, имущественный налоги.
Законом не предусмотрено освобождение от сдачи отчетности в тех случаях, когда у фирмы отсутствует коммерческая или иная деятельность. С того самого момента, как предприятие прошло регистрацию в соответствующих фондах и структурах, у него возникает обязанность сдачи статистических сведений, которая может в большинстве случаев исчезнуть только с ликвидацией организации.
Особенности сдачи пустых отчетов у ИП
Посмотрим подробнее, какие обязанности перед какими фондами сохраняются у индивидуального предпринимателя (ИП) в случае отсутствия деятельности. Наиболее типичным и простым случаем будет тот, когда бизнесмен работает самостоятельно и не привлекает сторонний наемный труд, а, кроме того, работает по системе УСН. К счастью, отныне не требуется таким предпринимателям сдавать никому не нужную «нулевку» по среднесписочной численности персонала.
В текущем году не является обязательной отчетность по внебюджетным фондам тем ИП, у которых отсутствует наемный труд, кроме случаев, когда добровольным страхованием пользуется сам владелец бизнеса. В таких ситуациях формировать и сдавать отчетную форму придется по окончании каждого квартала, до 15-го числа следующего за ним месяца. Что касается статистических служб, то форма 1-ИП понадобится в тех случаях, когда предпринимателю придет соответствующее уведомление.
При вмененном налогообложении, ИП должен предоставлять декларацию по истечении каждого триместра, и до 25-го числа следующего месяца делает перечисление налога. Ну и, как многим известно на практическом собственном опыте, так называемая «общая» система налогообложения отличается более строгим контролем и сложностью ведения учета. Поэтому предприниматели намеренно стремятся ее избегать. Но для тех, кто работает на общей системе и не использует наемный труд, потребуется все равно отчитаться перед ФНС по НДС и подоходному налогу.
- До 20-го числа ему нужно подать квартальную декларацию по НДС.
- Сдается 3-НДФЛ до 30.04 ежегодно за минувший год.
- В случае с переходом на ОСНО требуют дополнительно форму 4-НДФЛ.
Вся та же отчетность должна формироваться для предпринимателей, у которых не было деятельности в отчетном периоде. В случаях с ЕНВД не предусмотрено наличие нулевых отчетных форм, и понижение налоговой базы возможно только на 2 месяца. При более длительных простоях ИП вынудят перейти на упрощенную систему. В случае наличия сотрудников у ИП за них придется подать нулевые бланки в ПФР и ФСС. Вновь зарегистрированным рекомендуем обратить внимание на то, что право на оплату пенсионного взноса возникает сразу после регистрации и не связано в началом работы по факту. Подготовка отчетности, в том числе пустой, является не менее важной, чем своевременная уплата налогов и других платежей.
Основные виды нулевой отчетности
Рассмотрим практические изменения в подаче некоторых наиболее распространенных видов отчетности в разные инстанции.
- Декларация и отчетность по УСН. Кроме собственных данных, выбираем объект налогообложения, ставку, код ОКАТО и значение КБК.
- Отчетная форма по ЕНВД. Как говорилось, эта форма не может быть нулевой, и данные для налогообложения будут рассчитаны исходя из имеющихся показателей.
- Нулевая отчетность в Пенсионный Фонд (формы РСВ-1, РСВ-2). Предоставляются ежеквартально по месту учета плательщика, до 15-го числа второго месяца после окончания отчетного квартала.
- 4-ФСС. Подавать пустую форму отчета в Фонды соцстрахования следует один раз в три месяца, не позднее 15-го числа следующего месяца.
- 2-НДФЛ. Не предусмотрена пустая форма бланка, поэтом придется объяснять причину отсутствия начислений по заработной плате.
- Нулевая декларация НДС. Заполняем только 1-ю и 2-ю страницы. Сроки подачи – до 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
- Декларация по налогу на прибыль. Заполняется титульный лист, Раздел 1, а также лист 02. Граничной датой сдачи отчета будет считаться 28-е число каждого последующего месяца за месяцем окончания квартала (например, 28.07.2015 – для 2-го квартала 2015г.)
Своевременность сдачи – санкции, штрафы, обязанности
Необъективное предоставление нулевых форм или несвоевременная подача данных грозит обернуться определенными санкциями для руководства:
- — налоговая служба может оштрафовать предприятие на сумму до 1000 рублей, а должностных лиц в сумме 300-500 рублей за каждую форму,
- — ФСС накладывает штрафы в размере 100 рублей,
- — статистическая служба может выписать штрафные санкции от 3 до 5 тысяч рублей.
Кроме того, неполная или не вовремя поданная отчетность может не только стать дополнительным финансовым бременем, но и не позволит провести сверку, снять с учета предприятие и даже заблокировать операции по расчетному счету. С другой стороны, если деятельность по факту не ведется, есть смысл все равно сдавать пустую отчетность, чтобы сохранить предприятие и не дать его исключить из ЕГРЮЛ.
Несвоевременная подача даже нулевых отчетов облагается штрафными санкциями – причем их размер тем больше, чем дольше длительность задержки. На сегодняшний день вовремя выполнять свои обязательства становится все проще – ФНС размещает календарь сдачи соответствующих форм, а если нет возможности лично подавать отчетность, то это можно сделать при помощи электронной почты.
