Формула расчета зарплаты

Статья пригодится бухгалтерам организаций и расскажет о составных частях зарплаты, требованиях законодательства к их формированию. В статье содержится расчет заработной платы по окладу и по сдельным расценкам, приводится информация о составе и размерах налоговых вычетов.

Состав заработной платы

Заработная плата состоит из нескольких частей, порядок исчисления которых регламентирован трудовым законодательством. Рассмотрим эти части.

Оклад (тарифная ставка)

Оклад – основная, относительно неизменная составляющая зарплаты, устанавливаемая работодателем исходя из требований Трудового кодекса РФ (ТК РФ) и закрепляемая в штатном расписании.

Компенсационные выплаты

Выплаты компенсационного характера – вторая составляющая часть зарплаты. Их отличают от компенсаций, установленных гл. 23 ТК РФ, не являющихся частью заработной платы. Компенсации, являющиеся составной частью зарплаты, содержатся в Перечне видов выплат компенсационного характера в федеральных бюджетных, автономных, казенных учреждениях, утвержденном Приказом Минздравсоцразвития России от 29.12.2007 № 822. К ним относятся:

• выплаты работникам, занятым на тяжелых, вредных или опасных работах;
• выплаты за работу в особых климатических условиях;
• выплаты за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, например, сверхурочные работы, работа ночью;
• надбавки за работу с секретными государственными сведениями.

Рассмотрим подробнее наиболее важные из них.

Оплата труда работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными условиями труда

Право на доплату сохраняется, если оно было установлено до 01.01.2014 – даты вступления в силу Федерального закона от 28.12.2013 N 426-ФЗ «О специальной оценке условий труда», который вместо аттестации рабочих мест ввел оценку условий труда. Минимальный размер этой надбавки – 4% «нормальной» тарифной ставки (оклада).

Оплата труда работников за работу в местностях с особыми климатическими условиями

Оплата труда работников в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях регулируется применением районного коэффициента или процентной надбавки.

Районный коэффициент применяется ко всем составным частям зарплаты, начиная с дня начала работы в особых климатических условиях.

Районный коэффициент не применяется к выплатам, не входящим в систему оплаты труда работодателя, а также к процентной надбавке.

Размер процентной надбавки, в отличие от районного коэффициента, растет по мере увеличения стажа работы в особых климатических условиях. Она не может быть начислена:

• на районный коэффициент;
• выплаты, вычисленные исходя из среднего заработка;
• выплаты, не входящих в систему оплаты труда работодателя.

Работа в условиях, отклоняющихся от нормальных

1. Доплата за совмещение профессий. Размер доплаты определяется соглашением между работником и работодателем, ТК РФ не регулируется.
2. Доплата за сверхурочную работу. Первые два сверхурочных часа оплачиваются с коэффициентом не менее 1,5 к нормальной тарифной ставке (окладу), последующие часы – с коэффициентом не менее 2.
3. Оплата труда за работу в выходные и праздничные дни. Период работы во время выходных и праздничных дней оплачивается в двойном размере, а работнику «на окладе» за время его работы сверх месячной нормы времени – в тройном. Если работник вместо отработанного выходного дня выбрал другой день отдыха, то праздничный день оплачивается в обычном размере, а день отдыха не оплачивается.
4. Доплата за работу в ночное время. Размер доплаты не может быть меньше 20 %. Данная компенсация не распространяется на работников, специально принятых для ночной работы.
5. Компенсация работнику, вызванному в рабочее время в качестве свидетеля, потерпевшего, законного представителя потерпевшего, понятого в органы дознания, предварительного следствия, прокуратуру или суд. Сохранять за работником средний заработок в данном случае не нужно, поскольку компенсацию выплачивают соответствующие органы по справке о среднем дневном заработке и заверенной копии трудовой книжки.

Стимулирующие выплаты (доплаты, надбавки, премии)

В отличие компенсаций стимулирующие выплаты закон не ограничивает минимальным или максимальным размером.

Установление минимального размера оплаты труда в РФ

Минимальный размер оплаты труда (МРОТ) в настоящее время равен 5965 рублей в месяц.

Установление любых частей заработной платы в размерах меньше МРОТ допускается при условии, что общая сумма зарплаты превысит МРОТ.

Ограничение удержаний из заработной платы

Удержания производятся только в соответствии с ТК РФ и федеральными законами. Максимальный размер удержаний по каждой выплате зарплаты не может превышать 20 %, а в отдельных случаях – 50 % месячной суммы.

Налогообложение

Порядок определения налога на доходы физических лиц (НДФЛ) содержится в НК РФ. Налоговые вычеты и налоговая ставка – наиболее важные аспекты регулирования налогообложения зарплаты, напрямую касающиеся порядка ее расчета.

Налоговые вычеты

Налоговое законодательство предусматривает 4 вида налоговых вычетов:

1. Стандартные.
2. Социальные.
3. Имущественные.
4. Профессиональные.

Стандартные налоговые вычеты

Стандартные налоговые вычеты не связаны с наличием у физического лица расходов или доходов и могут применяться ежемесячно. Условно стандартные вычеты делятся на 2 вида:

• вычеты на работника (предусмотрены пп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ в размерах 500 рублей и 3000 рублей);
• вычеты на детей работника (предусмотрены пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ в размерах в размерах от 1400 рублей до 3000 рублей).

Если физическое лицо имеет право на два стандартных вычета одновременно (по пп. 1 и 2 п. 1 ст. 218 НК РФ), ему предоставляется максимальный из них. Суммировать вычеты и использовать их одновременно нельзя.

Социальные налоговые вычеты

Основаниями для предоставления социальных налоговых вычетов являются:

• расходы на благотворительность (вычет предоставляется в размере фактических расходов, но не больше 25% годового дохода);
• расходы на обучение (вычет на собственное обучение не более 120000 рублей, вычет на обучение детей не более 50000 рублей на каждого ребенка);
• расходы на медуслуги и лекарства (вычет предоставляется в размере фактических расходов, но не больше 120000 рублей);
• расходы на уплату дополнительных страховых взносов на накопительную часть пенсии (вычет предоставляется в сумме фактически уплаченных работником дополнительных взносов, но не более 120000 рублей)

С 01.01.2015 еще одним основанием предоставления социального вычета стали расходы на негосударственное пенсионное обеспечение, добровольное пенсионное страхование и добровольное страхование жизни. Вычет на этом основании предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 120000 рублей.

Имущественные налоговые вычеты

Имущественные налоговые вычеты предоставляются в случаях:

• продажи имущества, долей в уставном капитале, при уступке прав в долевом строительстве (вычет предоставляется в сумме полученного от реализации дохода, но не более: 1000000 рублей при продаже жилья и земли; 250000 рублей при продаже иного имущества);
• строительства или приобретения жилья и земли (вычет предоставляется в сумме фактических расходов, но не более 2000000 рублей).
• С 01.01.2014 проценты по кредитам на приобретение жилья и земли, а также проценты по кредитам на рефинансирование указанных кредитов выделяются в качестве самостоятельного основания для имущественного вычета в сумме фактических расходов, но не более 3000000 рублей.

Профессиональные налоговые вычеты

Применять профессиональные налоговые вычеты могут:

• предприниматели;
• частнопрактикующие лица;
• лица, работающие по гражданско-правовым договорам;
• лица, получающие авторские вознаграждения.

Налоговая ставка НДФЛ

Общая налоговая ставка подоходного налога, применяемая к зарплате большинства граждан РФ – 13%.

Формула расчета заработной платы

Зная все ключевые моменты, влияющие на состав и размер зарплаты, приведем пример расчета заработной платы работников.

Формула расчета зарплаты по окладу:

ЗП = О/Д_р  х Д_ф + В_к + В_с — НДФЛ — У, где

ЗП – месячная зарплата;

О – оклад;

Др – количество рабочих дней в месяце;

Дф – фактически отработанные работником дни;

Вк – выплаты компенсационного характера;

Вс – выплаты стимулирующего характера;

НДФЛ – налог на доходы физлиц, рассчитанный с учетом налоговых вычетов;

У – удержания из заработной платы.

Формула расчета сдельной зарплаты:

ЗП = К_а х Р_а + К_б х Р_б + … + К_n х Р_n + В_к + В_с​ — У , где

ЗП – месячная зарплата;

О – оклад;

Ка, Кб…Кn – количество выпущенного продукта вида а, б … n;

Ра, Рб…Рn – сдельные расценки за единицу продукта а, б … n;

Вк – выплаты компенсационного характера;

Вс – выплаты стимулирующего характера;

НДФЛ – налог на доходы физлиц, рассчитанный с учетом налоговых вычетов;

У – удержания из заработной платы.

Ответственность работодателя за нарушение сроков выплаты зарплаты

Действующим законодательством за невыплату или несвоевременную выплату зарплаты предусмотрена материальная, административная и уголовная ответственность.

ТК РФ предусматривает в качестве меры самозащиты работника право приостановить работу при задержке зарплаты.