В зависимости от режима работы выделяют индивидуальных предпринимателей, работающих согласно основной налоговой схеме (ОСН) и упрощенной налоговой схеме (УСН). Следовательно, ответы на вопрос, какие налоги платит ИП, отличаются в этих двух случаях. Кроме того, законодательством предусмотрены отдельные нюансы и требования для предпринимателей, чья деятельность отличается особой спецификой. Чтобы уточнить, сколько налогов платит ИП, следует определить процедуру, по которой начисляются налоги. В ряде случаев для индивидуальных предпринимателей предполагается выплата единого налогового сбора. Для начала рассмотрим, какие налоги платит ИП на УСН.
Какие налоги обязательны для уплаты ИП по упрощенной схеме?
Если вы выбрали для себя режим уплаты налоговых сборов согласно схеме УСН, оплата налогов ИП действительно не отличается сложностью. Однако для выбора такой формы налогообложения показатели хозяйственной деятельности индивидуального предпринимателя должны соответствовать определенным параметрам. А именно, доход не должен превышать значения, равного 60 млн. рублей, в то время как остаточная стоимость в разрезе основных фондов – не выше, чем 100 млн. рублей, а количество сотрудников предприятия – не больше, чем 100 человек. К тому же ограничивается доля участия в бизнесе сторонних организаций. По данному пункту законодательством предусмотрено максимальное значение в 25%. Вы не сможете работать по упрощенной схеме, если у вас есть представительства и филиалы в других регионах.
С другой стороны предприятие может перейти на упрощенную схему в случае, когда итоги хозяйственной деятельности за 9 месяцев того года, когда подано уведомление о намерении перейти на УСН, демонстрируют уровень дохода, не превышающий 45 млн. рублей. Подробнее можно посмотреть в ст. 346.12 НК РФ. Чтобы определить, какие налоги платит ИП на УСН, необходимо помнить, что в данном случае вы освобождаетесь от уплаты налога, предусмотренного к начислению на доходы физических лиц (доходы от предпринимательской деятельности), налога, установленного на имущество, принадлежащее физическим лицам (которое используется в предпринимательской деятельности). При этом следует учитывать, что начиная с января 2015 года, ИП все же выплачивают налог на имущество, если оно входит в перечень, определенный п. 7 ст. 378.2 НК РФ.
ИП, работающие по УСН, также освобождаются от уплаты налога НДС, кроме тех случаев, когда выплаты НДС производятся на таможне при ввозе товарной продукции. При изучении темы, какие налоги платит ИП, не забывайте, что упрощенная схема предусматривает обязательную работу по начислению, удержанию и последующему перечислению НДФЛ сотрудников (начисляется на заработную плату). При работе по схеме УСН, вы сможете выбирать объект налогообложения в виде «Доходы» или «Доходы, которые уменьшены на сумму произведенных расходов». Смена объекта налогообложения возможна только с наступлением следующего года, причем необходимо уведомить о переходе до 31 декабря.
При выборе объекта «Доходы» размер ставки единого налога составляет 6%, которые исчисляются с суммы доходов. При выборе объекта «Доходы, которые уменьшены на сумму произведенных расходов» ставка единого налога рассчитывается, исходя из 15% от суммы, которая получена в результате вычета из суммы доходов ИП суммы его расходов. Значение в 15% может быть понижено на основании региональных законодательных актов, регулирующих эту величину. Однако оно не может быть меньше, чем 5%.
Виды налогов, обязательных для уплаты ИП по основной схеме
Оплата налогов ИП согласно основной схеме налогообложения предусматривает отчисление налога на доходы, полученные предприятием, налога НДФЛ (на доходы, полученные сотрудниками), налога НДС (на добавленную стоимость). В этот перечень входят налоги, начисляемые на собственность индивидуального предпринимателя. В том числе налог на транспорт, на имущество (квартиру, дом, дачу), на землю, которая находится в частной собственности владельца ИП и самого ИП. Индивидуальные предприниматели, хозяйственная деятельность которых связана с пользованием водных ресурсов, которые подлежат государственному лицензированию, уплачивают также водный налог.
Посмотреть перечень налогоплательщиков по водному налогу можно в ст. 333.8 НК РФ. Ставка налога, начисляемого на доходы индивидуального предпринимателя, составляет 13%. Сумма рассчитывается с обязательным учетом налоговых вычетов, которые представляют собой расходы предприятия в результате хозяйственной деятельности. Сумма налога НДС определяется на основании стоимости товарной продукции, которая была реализована индивидуальным предпринимателем, а также с учетом работ и услуг, выполненных индивидуальным предпринимателем. Уточнить, как платить налоги ИП, можно в налоговых органах.
К примеру, при расчете стоимости НДС, необходимо определить сумму НДС, которая была начислена в результате реализации товарной продукции, а также сумму вычетов НДС. К вычетам можно отнести суммы, предъявленные поставщиками, подрядчиками или исполнителями, суммы, уплаченные на таможне при ввозе товарной продукции из государств, которые являются членами Таможенного союза (п. 2 ст. 171 НК РФ).
Особые виды деятельности ИП
При выборе порядка, определяющего как платить налоги ИП, следует учитывать особенности хозяйственной деятельности индивидуального предпринимателя. Предусмотрена патентная система налогообложения для индивидуальных предпринимателей, у которых численность наемных сотрудников не превышает 15 человек согласно ст. 346.43. НК РФ. При этом индивидуальные предприниматели освобождаются от уплаты налогов на доходы, на имущество, НДС. В данном случае устанавливается единая налоговая ставка, равная 6% от суммы налогооблагаемой базы. Налоговая база определяется, как потенциально возможный доход, который предприниматель планирует получить в течение года. Вам не придется уточнять, сколько налогов платит ИП, если ваша деятельность связана с сельским хозяйством и расчет налогообложения выполняется по форме единого сельскохозяйственного налога (6%). Выделяют также единый налог, начисленный на вмененный доход (15% от суммы вмененного дохода).
