ЕНВД (Единый вмененный налог на доход) – льготная форма налогообложения, используемая в отношении частных предпринимателей и организаций.
Особенности ЕНВД
- Применяется только в конкретных сферах предпринимательства, главным образом – в области оказания услуг. Наиболее распространенные виды деятельности, в которых используется единый налог – розничная торговля, общепит, гостиничный бизнес, ремонтные и бытовые услуги, аренда торговых площадей и земли, автостоянки, грузо- и пассажироперевозки, рекламная деятельность.
- Имеет фиксированный (вмененный) размер. Исчисляется из предположений законодателей, федеральной и местной власти о том, какой доход теоретически может принести та или иная деятельность.
- Является единым для всех предпринимателей, ведущих на территории данного муниципального образования схожую предпринимательскую деятельность. Не зависит от размера реально полученных доходов.
- Налог имеет региональные различия по величине платежей. Здесь законодатель исходит из того, что, например, киоск с мороженым площадью 5 кв. м, стоящий на пляже в Сочи, принесет больший доход, чем аналогичный ларек, скажем, в райцентре республики Саха (Якутия). Соответственно, налоговая нагрузка на сочинского бизнесмена должна быть тоже выше, чем на якутского.
Как рассчитывается ЕНВД для ИП
Так ка налог является фиксированным, то подсчитать его очень просто. Его конечная сумма будет зависеть от:
- базовой доходности (БД) бизнеса, которым занят предприниматель;
- определенных физических показателей (ФП), различных для разных видов предпринимательства (о них подробнее ниже);
- значения коэффициента-дефлятора (К1), единого для всей территории России;
- значения регионального понижающего коэффициента К2.
В общем виде формула расчета ЕНВД для ИП такова:
ЕНВД = БД * ФП * К1 *К2 * 15%
Давайте разберемся, как узнать конкретное значение этих показателей.
Базовая доходность разных видов предпринимательства приведена в статье 346.29 НК. Она указана на единицу какого-либо физического показателя. Чаще всего это:
- числа работников (в сфере оказания услуг),
- количества единиц техники (грузоперевозки, продажи с помощью торговых автоматов),
- площадь какого-либо источника получения дохода (торгового зала, автостоянки, сдаваемого в аренду земельного участка, рекламной поверхности).
Например, базовая доходность развозной и разносной торговли – 4 500 рублей в месяц с каждого работника.
Физические показатели индивидуальны у каждого предпринимателя.
Коэффициент К1 устанавливается один раз в год специальном приказе Министерства экономического развития РФ.
Коэффициент К2устанавливается муниципальными властями (районными администрациями). Узнать значение К2 для вашего бизнеса и вашего района можно в местной налоговой инспекции, районной администрации или на сайте Федеральной налоговой службы (ссылка «Действующие в РФ налоги сборы»).
Пример расчета ЕНВД
Чтобы посмотреть на конкретном примере, как рассчитывается ЕНВД за 1 квартал 2015 года, вернемся к нашим предпринимателям – продавцам мороженого из Сочи и Якутии.
Базовая доходность их бизнеса – розничные продажи в киосках без торговых залов площадью не более 5 кв. м – равна 9 000 рублей в месяц.
Физический показатель – число точек продаж – у них одинаков (по 1 киоску).
К1 на 2015 год принят равным 1,798.
К2 для Сочи для торговых точек такого плана равен 1. Для города Алдан (райцентр в Якутии с числом жителей 21 тыс. человек) К2 для киосков без торгового зала равен 0,6.
Итак, для предпринимателя из Сочи
ЕНВД = 9000 * 1,798 * 1 * 15% *3 (месяца) = 7 281 руб. 90 коп.
Для бизнесмена из Алдана
ЕНВД = 9000 * 1,798 * 0,6 * 3 = 4 369 руб. 14 коп.
ЕНВД и общая система налогообложения
Бывает так, что один предприниматель совмещает разные системы обложения налогом: «вмененка» и общая система. Это может произойти, например, если ведется как розничная торговля (по единому налогу), так и оптовая (по общему). В этой ситуации человек должен вести отдельный учет доходов и расходов по каждому направлению бизнеса. Понятно, что учет доходов по рознице не скажется на размере налога. Налог будет начислен по приведенной выше формуле. Однако доходы и расходы, полученные по розничной точке, можно вычесть из общих показателей, и это снизит налогооблагаемую базу по оптовым продажам (НДС, налогу на прибыль, имущество).
