Отчет о движении денежных средств

Итоговая бухгалтерская отчетность отображает результаты деятельности предприятия в разных срезах. Это позволяет наиболее полно и объективно оценить, насколько оно эффективно работает и какие перспективы имеет. Основными финансовыми отчетами, которые формируются на основании данных бухгалтерского учета, являются бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах. Для более полного раскрытия сведений из этих форм к ним подается ряд приложений, представляющих собой отчеты, где более подробно рассматриваются некоторые ключевые показатели.

Денежные потоки – это кровеносная система компании, обеспечивающая ее всем необходимым для успешной работы. Потому нет ничего удивительного в том, что одним из вопросов, требующих более подробного рассмотрения, является движение денег. Это позволяет сделать Отчет о движении денежных средств (ОДДС) , который входит в состав приложений к основной финансовой отчетности компании.

Какие нормативные акты регулируют оформление и подачу отчета?

Все, что необходимо знать об ОДДС содержится в таких документах:

1. Приказ Министерства финансов РФ №66н от 02.07.2010г.;
2. Положение о бухгалтерском учете ПБУ 23/2011;
3. Закон № 402-ФЗ от 06.12.2011 «О бухгалтерском учете».

Кто и куда подает отчет о движении ДС?

Отчет о денежных потоках подают все организации, которых законодательство обязывает вести бухгалтерский учет. При этом исключение составляют малые предприятия, которые подают упрощенную финансовую отчетность, а также некоммерческие организации. Организации подают ОДДС вместе с другими финансовыми отчетами в электронном и бумажном виде. Подписывает отчет руководитель предприятия.

Финансовая отчетность, в том числе и ОДДС, может подаваться в ФНС, службу статистики и другие органы исполнительной государственной власти. Кроме того, финансовая отчетность может формироваться и для демонстрации состояния дел в компании внешним и внутренним пользователям: акционерам, топ-менеджменту, потенциальным партнерам, кредиторам, инвесторам и т.д.

Когда сдается ОДДС?

Законодательство обязывает организации сдавать финансовую отчетность по итогам календарного года. Предельный срок подачи отчета в разные ведомства может отличаться. В то же время в компании могут составляться промежуточные версии отчета о движении ДС, а также других финансовых отчетов по требованию внутренних и внешних пользователей. Крупные компании, как правило, составляют финансовую отчетность ежемесячно или ежеквартально для собственного пользования.

Заполнение отчета о движении денежных средств

Данный отчет предназначен для более полного и наглядного раскрытия объемов движения денег по различным статьям доходов и расходов. Составляет он по форме 4, утвержденной приказом Минфина № 66н, в которой заполняются две колонки показателей: за текущий и минувший год. Начинается заполнение ОДДС с внесения основных реквизитов: полного наименования, кодов ИНН, ОКВЭД, ОКПО и других. Табличная часть состоит из трех больших разделов:

• денежные потоки от текущих операций;
• денежные потоки от инвестиционных операций;
• денежные потоки от финансовых операций.

Под денежными потоками в данном случае следует понимать поступающие и исходящие платежи организации. Помимо движения самих денег в отчете отображаются движения высоколиквидных денежных эквивалентов при условии, что они могут быть быстро переведены в конкретную сумму денег. Это могут быть депозиты до востребования и другие аналогичные активы. Отчет заполняют на основании показателей таких счетов бухгалтерского учета:

1. 50 — Касса;
2. 51 — Расчетные счета;
3. 52 — Валютные счета;
4. 55 — Специальные счета в банках (кроме субсчета 55-3 — Депозитные счета);
5. 57 — Переводы в пути.

При подаче отчета в государственные органы необходимо проставлять коды строк, указанные в приказе Минфина № 66н. Для внутреннего пользования в проставлении кодов нет необходимости. Отрицательные показатели вносятся в ячейки в круглых скобках без использования знака минус. Суммы отображаются в отчете в тысячах или миллионах рублей в зависимости от оборотов предприятия.

Что необходимо указывать в разделе «Денежные потоки от текущих операций»?

Здесь необходимо указать поступления средств, которые непосредственно влияют на формирование финансового результата деятельности. Это поступления денег от покупателей за товары и услуги, оплата поставщикам за сырье и материалы, поступление арендных платежей, роялти, выплата заработной платы, перечисление налогов и т.д. Кроме того, здесь отображается поступление или выплата процентов по кредитам.

Что необходимо указывать в разделе «Денежные потоки от инвестиционных операций»?

В этом разделе указываются все движения денег, связанные с приобретением, продажей и обновлением необоротных активов. Это поступления от продажи основных средств, непосредственная оплата приобретения ОС, проценты по кредитам, которые включаются в инвестиционные расходы, расходы на покупку долговых ценных бумаг, дивиденды и другие поступления от владения долями других предприятий и так далее.

Что необходимо указывать в разделе «Денежные потоки от финансовых операций»?

Здесь отображается информация об участии акционеров, инвесторов и кредиторов в работе компании, а также о том на какие выплаты они могут рассчитывать. В частности, здесь указывают расходы на выплату дивидендов собственникам, поступление кредитных средств, поступления денег от выпуска облигаций и других долговых бумаг, расходы на возврат займов или других долгов и т.д..

Если какие-то поступление или расходования средств нельзя однозначно отнести к тому или иному разделу, то их стоит включать в состав текущих операций.

Отображение валюты и свернутых операций

Если у компании есть валютные счета, то движение по ним следует отображать в рублях, пересчитывая по курсу ЦБ на дату совершения платежа. В то же время не стоит включать в отчет движения денег, связанные с валютообменными операциями, за исключением возникшего при этом убытка или прибыли. Кроме валютообменных есть и другие операции, которые не нужно отображать в ОДДС полностью, включая в него лишь их финансовый результат. Это в частности:

1. движение денег при взаимодействии с комиссионером (указывают только стоимость его услуг);
2. поступающие и выплачиваемые косвенные налоги (включают только сумму налога, перечисленную в бюджет);
3. оплату транспортных расходов при получении компенсации их стоимости от контрагентов;
4. перевод денег в денежные эквиваленты;
5. обмен денежных эквивалентов между собой;
6. сдача наличности в банк для зачисления на расчетный счет;
7. переводы между двумя счетами одной организации и т.д.

Суммы, указанные в отчете о движении денежных средств, должны быть увязаны с соответствующими статьями баланса.