Среди прочей бухгалтерской отчетности, обязательной к ведению в ООО, подается декларация по налогу на имущество. По объектам, чья кадастровая стоимость входит в налоговую базу, отчетность направляется по их фактическому местонахождению. По остальному имуществу ООО отчет передается в налоговую по его адресу.
Нельзя задерживать по каким бы то ни было уважительным или нет причинам сроки сдачи декларации, так как за это по закону в отношении ООО предусмотрена административная и налоговая ответственность. По ст. 119 НК РФ за задержку полагается штраф — 5% от суммы налога, не уплаченного в срок, а при злостных задержках дело может быть передано на рассмотрение в суд. Штраф может достигать 30% от невыплаченной в срок суммы, но не быть меньше 1000 рублей, как следует из ст. 119 НК РФ.
Налоговая декларация по налогу на имущество организаций может быть сдана предприятием:
- На бумажном бланке;
- Через интернет на электронном бланке.
При этом важно учесть, что с 2015 г., когда штат ООО составляет более 100 человек, декларация не может быть подана в бумажном виде. Если ООО – российское, тогда в составе декларации есть титульный лист и 2 раздела, а если ООО иностранное, тогда подаются 3 раздела.
Общие правила
Текст и числа вносятся от левого края, а в незаполненных проставляются прочерки. Например, при вписывании ИНН, крайне две праве ячейки остаются пустыми – в каждой следует ставить прочерк. Не допускается сдавать документы с исправлениями.
Порядок заполнения таков: сначала титульный лист, затем 2 или 3 разделы, а по их итогам заполняется раздел 1. На титульном проставляются номера корректировок. Когда подается первичный расчет, номер соответствует 0 и двум прочеркам, первая корректировка подается с номером – 1 и два прочерка и т.д.
Заполнение раздела 2
В документе заполняют иногда не один, а несколько разделов 2. Их заполняют по отдельным категориям собственности:
- По адресу ООО;
- У каждого подразделения с собственным балансом;
- Облагаемого по иной налоговой ставке;
- Подлежащего льготному налогообложению.
Полная стоимость налогооблагаемой собственности фирмы расписывается в разделе под собственными кодами. Перечень их приведен в Приложении № 5 к Порядку заполнения (утв. ФНС России от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895).
В строчках 020—140 указывается информация об остаточных стоимостях основных средств (ОС) на 1 число ежемесячно за год и на 31 декабря.
В строчке 141 указывают остаточную стоимость ОС на конец года.
В строчку 150 вносят итог суммирования вышеперечисленных показателей и их деления на 13. Стоимость необлагаемой собствености вписывается в строчку 170. Налоговая база равна разнице между показателями строчек 150 и 170. Ее необходимо умножить на ставку налога, указанную в строчке 210, после чего получится сумма, подлежащая к уплате в налоговую, вписываемая в строчку 220.
Строка 230 декларации по налогу на имущество содержит сумму авансовых платежей, не только начисленную, но и уже уплаченную. В строчке 240 содержится код налоговой льготы, а в строчке 250 – ее размер. Налоги, заплаченные за границей, вносятся в строчку 260. Когда подаваемый вновь расчет является корректировочным, а ранее ООО уже подавало расчеты, тогда следует крайне тщательно проверить содержание строки 230, чтобы в нее была внесена сумма авансов из самых последних уточненных расчетов.
Раздел 1
По итогам расчетов в разделе 2, полученный размер подлежащей к перечислению суммы вносится в раздел 1. Платеж осуществляется на территории, чей код ОКТМО прописан в строчке 010. КБК вносится в строчку 020. Сумма вписывается в строчку 030 и она равна разнице между 220 и 230 строчками. Если сумма аванса больше расчетной суммы налога, тогда в строчке 030 ставят только прочерк, а результат прописывается уже в строчке 040. Фактически содержание строчки 040 говорит о сумме, которую бюджет обязан вернуть ООО.
Следует крайне внимательно отнестись к проверке всех сумм, указываемых в документе. Разумеется, у предприятия есть возможность при обнаружении ошибок подать корректировочный расчет, однако в его интересах получить одобрение инспекции на уже первый поданный в срок документ. Декларация подается в обязательном порядке и с заполнением всех разделов. С января 2010 г. нулевые декларации не подаются.
